近日，國(guó)家對(duì)示范城市的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，本報(bào)將就此熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解答。

　　南山區(qū)吳先生來(lái)電咨詢：國(guó)家對(duì)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)在營(yíng)業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，請(qǐng)問(wèn)調(diào)整后的優(yōu)惠政策與之前有哪些具體的區(qū)別？

　　地稅局黃小姐回答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部下發(fā)的《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2010]64號(hào)）與《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2009］63號(hào)）相比，營(yíng)業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策做了如下調(diào)整：

　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠區(qū)域由原20個(gè)服務(wù)外包示范城市擴(kuò)大到21個(gè)，現(xiàn)可享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的服務(wù)外包示范城市具體為北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無(wú)錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟(jì)南、武漢、長(zhǎng)沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安21個(gè)城市。

　?。ǘ﹥?yōu)惠條件降低，財(cái)稅［2009］63號(hào)文件規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是須經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。而財(cái)稅[2010]64號(hào)文件則沒(méi)有任何前提條件限制，也就是即使企業(yè)沒(méi)有被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，也同樣可以享受該營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策。

　　（三）直接轉(zhuǎn)包也可以享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。財(cái)稅[2010]64號(hào)文規(guī)定，符合規(guī)定的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂委托合同，由本企業(yè)或直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供規(guī)定范圍內(nèi)的信息技術(shù)外包服務(wù)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)，從上述境外單位取得的收入就可以免征營(yíng)業(yè)稅。而財(cái)稅［2009］63號(hào)文則未提到直接轉(zhuǎn)包”。

　　（四）財(cái)稅[2010]64號(hào)文的執(zhí)行時(shí)間為2010年7月1日至2013年12月31日。同時(shí)，文件明確對(duì)2010年7月1日至文件到達(dá)之日已征的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅稅額，在納稅人以后的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減，在2010年內(nèi)抵減不完的予以退稅。

　　羅湖區(qū)的徐小姐來(lái)電咨詢：企業(yè)或個(gè)人對(duì)玉樹(shù)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)款是否可全額在稅前扣除？

　　地稅局方小姐回答：《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹(shù)地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2010］59號(hào)）規(guī)定，自2010年4月14日起至2012年12月21日止，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

　　福田區(qū)劉小姐來(lái)電咨詢：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的公益性捐贈(zèng)款，要取得何種票據(jù)才可在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　地稅局方小姐回答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅［2010］45號(hào)）規(guī)定，對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　南山區(qū)曾小姐來(lái)電咨詢：我司是一家節(jié)能服務(wù)公司，與用戶簽訂能源管理合同，為用能單位提供節(jié)能診斷、融資、改造等服務(wù)，通過(guò)分享節(jié)能效益方式回收投資和獲得合理利潤(rùn)，問(wèn)合同能源管理在稅收方面有哪些稅收優(yōu)惠政策？

　　地稅局黃小姐回答：發(fā)展改革委、財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》一文，對(duì)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)可以享受以下四項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策：

　　一是對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其無(wú)償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，免征增值稅；

　　二是節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；

　　三是用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；

　　四是能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，也不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

　　寶安區(qū)王小姐來(lái)電咨詢：繳納過(guò)印花稅的營(yíng)業(yè)執(zhí)照因?yàn)榉ㄈ俗兏?，在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更后重新領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，是否還要繳納印花稅？

　　地稅局方小姐回答：《國(guó)家稅務(wù)局 國(guó)家工商行政管理局關(guān)于營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證粘貼印花稅票問(wèn)題的通知》（（89）國(guó)稅地字第113號(hào)）規(guī)定，對(duì)因各種原因更換營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊(cè)證的，均視為新領(lǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊(cè)證，應(yīng)按規(guī)定納稅。