琅琊榜海宴小说,盛世嫡妃凤轻小说

主頁 > 知識庫 > 離岸服務外包業(yè)務享受增值稅零稅率有何限制?

離岸服務外包業(yè)務享受增值稅零稅率有何限制?

自今年5月1日起實行的營改增現(xiàn)已在建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務四大行業(yè)全面推開。新發(fā)布的2016年《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》里規(guī)定:包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務在內(nèi)的向境外單位提供完全在境外消費的服務類目都增加了“完全在境外消費”這一限制條件。

離岸服務外包業(yè)務“完全在境外消費”是指服務的實際接受方在境外，無形資產(chǎn)完全在境外使用且與境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)無關。三個條件必須同時成立，否則即不屬于“完全在境外消費”，不能適用增值稅零稅率。

下面結合三個案例給大家詳細講解:

第一種:

服務的實際接受方在境外，是指納稅人提供離岸服務外包業(yè)務的任何接受方不能位于境內(nèi)。首先，服務合同必須是和注冊在境外的單位或居住在境外的個人簽訂的，款項、發(fā)票的相關信息應當與合同一致;第二，離岸服務外包業(yè)務的服務對象不能包含任何境內(nèi)的單位或個人，包括境外單位在境內(nèi)成立的分支機構。

例如，境內(nèi)A公司和境外B公司簽署協(xié)議，約定A公司向B公司及其全球各地分支機構，包括中國大陸的分支機構提供外包離岸服務，由B公司總部付款。雖然合同簽署方和資金支付方均位于境外，但是此項服務的實際接受方包含了B公司在中國境內(nèi)的分支機構，不完全在境外，因此不能適用增值稅零稅率。

第二種:

無形資產(chǎn)完全在境外使用，是指離岸服務外包業(yè)務如果形成無形資產(chǎn)，則無形資產(chǎn)不應當在境內(nèi)使用。例如境內(nèi)納稅人為境外單位、個人提供研發(fā)服務，形成非專利技術，則對于此項技術，境外單位、個人既不應當直接在境內(nèi)使用或由分支機構使用，也不應當許可他人在境內(nèi)使用，否則即不滿足“無形資產(chǎn)完全在境外使用”的條件。

有觀點認為使用此項無形資產(chǎn)形成的產(chǎn)品或服務在境內(nèi)銷售也屬于“在境內(nèi)使用無形資產(chǎn)”。實則值得商榷，因為解讀中只對“無形資產(chǎn)”的使用范圍有所限制，但對其形成的產(chǎn)品或服務的銷售沒有規(guī)定。從對納稅人有利的角度解釋，使用此項無形資產(chǎn)形成的產(chǎn)品或服務是否在境內(nèi)銷售與形成無形資產(chǎn)的離岸服務是否符合適用增值稅零稅率不具有相關性。

第三種:

服務與境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)無關，是指服務的標的不能是位于境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)，例如境內(nèi)納稅人為境外單位、個人出口到中國境內(nèi)的貨物提供檢驗服務，或為境外單位、個人位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)提供設計服務，均不能適用增值稅零稅率。

如果服務的標的是位于境內(nèi)的無形資產(chǎn)，例如為境外單位、個人擁有的境內(nèi)自然資源使用權提供評估、勘查服務，是否不屬于“完全在境外消費”?可以比照不動產(chǎn)處理，即為境內(nèi)無形資產(chǎn)提供的離岸外包服務不適用增值稅零稅率。但是目前缺乏有關規(guī)定或解釋，尚待國家財政和稅務部門進一步明確。

標簽：珠海金昌安徽福建來賓衡陽甘肅新鄉(xiāng)

巨人網(wǎng)絡通訊聲明：本文標題《離岸服務外包業(yè)務享受增值稅零稅率有何限制?》，本文關鍵詞離岸,服務,外包,業(yè)務,享受,；如發(fā)現(xiàn)本文內(nèi)容存在版權問題，煩請?zhí)峁┫嚓P信息告之我們，我們將及時溝通與處理。本站內(nèi)容系統(tǒng)采集于網(wǎng)絡，涉及言論、版權與本站無關。

濮阳杆衣贸易有限公司

離岸服務外包業(yè)務享受增值稅零稅率有何限制?