最早將商標價值在資產(chǎn)負債表上確認的是英國公司,1988年英國一家食品公司RHM( Ranks hovis mcdougall)為了避免被惡意購并,在資產(chǎn)負債表上確認了商標價值。隨后,英國很多大公司也紛紛確認了商標價值,法國、澳大利亞、新西蘭、意大利和西班牙等國也相繼對商標品牌價值進行確認。英國和法國有關商標價值及其會計問題的理論研究比較多,英國的英特品牌評估公司曾在1989年-1994年期間共評估超過800個品牌價值,是世界上著名的品牌評估公司。 關于自創(chuàng)商標資產(chǎn)價值方面,商標資產(chǎn)會計是經(jīng)濟高速發(fā)展的產(chǎn)物,企業(yè)自創(chuàng)商標資產(chǎn)價值不人賬,使企業(yè)不能真實地反映股東的資產(chǎn)情況,使相似市場條件下不同企業(yè)的經(jīng)營情況不能比較,不利于對外籌資,還導致企業(yè)并購、重組中價值被嚴重低估。由于自創(chuàng)商標資產(chǎn)不入賬產(chǎn)生的一系列問題也引發(fā)了國外理論界對自創(chuàng)商標資產(chǎn)會計的極為關注。 Aaker、 Davis和 Dougal等主要著眼于為公司商標資產(chǎn)提供一個可衡量的價值指標,他們認為:創(chuàng)商標資產(chǎn)本質(zhì)上是種無形資產(chǎn),因此必須為這種無形資產(chǎn)提供一個財務價值該種觀點產(chǎn)生的背景是公司必須對股東負責,如果不給每一個商標資產(chǎn)賦予貨幣價值,公司管理人員就無法知道其公司的真正總價值,尤其是在收購或兼并行動中,就更需要知道自創(chuàng)商標資產(chǎn)的價值。 Mary E. Barth認為商標資產(chǎn)價值與產(chǎn)品的價格、公司效益明顯正相關,但是單位的財務報表不反映單位自創(chuàng)商標資產(chǎn)價值使得企業(yè)市場價值與賬面價值之間差異過大。 有關人土認為商標資產(chǎn)價值能夠充分地反映股價,但由于現(xiàn)行的財務報告遺漏了自創(chuàng)商標資產(chǎn)價值,實證研究表明商標資產(chǎn)價值并未對股價產(chǎn)生影響,自創(chuàng)商標資產(chǎn)需要披露。 Tony Tollington認為公司財務報表不能反映公司的真實價值。這是因為在財務報表上并不反映自創(chuàng)商標資產(chǎn)等無形資產(chǎn)的價值,從而導致了公司市場價值與賬面價值的差距越來越大。該文從定義的角度討論了資產(chǎn)概念中“過去的交易與事項形成的”,說明了資產(chǎn)定義制約了人們的認識,他建議重新考慮來自會計行業(yè)對經(jīng)濟的推動力。
